НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ ЭКОНОМИКИ

Турсунов А. М., Кариева Л. С. Налоговый механизм стимулирования инвестиционной активности экономики // Международный научный журнал "Интернаука". - 2018. - №7.

Экономические науки

УДК 330.14

Турсунов Алишер Мухамадназирович

 доцент кафедры «Экономика промышленности»

Ташкентский государственный технический университет

имени Ислама Каримова

Tursunov Alisher

Associate Professor of the Department of "Economics of Industry"

Tashkent State Technical University

Кариева Латофат Саидакрамовна

старший преподаватель кафедры «Экономика промышленности»

Ташкентский государственный технический университет

имени Ислама Каримова

Kariyeva Latofat

Senior Lecturer of the Department of "Economics of Industry"

Tashkent State Technical University

НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ ЭКОНОМИКИ

TAX MECHANISM OF STIMULATION OF INVESTMENT ACTIVITY OF THE ECONOMY

Аннотация. В статье раскрыта сущность налогового механизма стимулирования инвестиционной активности, дана оценка и раскрыты основные проблемы и показаны пути их решения.

Ключевые слова: инвестиции, инвестор, налоговая система, налоговый механизм, налоговые льготы.

Summary. The essence of the tax mechanism for stimulating investment activity is disclosed in the article, the main problems are revealed and solved, and the ways of their solution are shown.

Key words: investment, investor, tax system, tax mechanism, tax incentives.

Инвестиционная и налоговая политика правительства страны определяют общую экономическую стратегию развития государства. При этом инвестиционная политика во многом зависит от налогового климата в стране. Эта зависимость, точнее взаимосвязь, имеет прямой характер. Чем благоприятнее налоговый климат, тем больше приток инвестиции, при неблагоприятном налоговом климате происходит отток инвестиционных ресурсов. Для того, чтобы инвестирование расширялось необходимо постоянное реформирование налоговых механизмов.

В свою очередь, налоговый механизм формирует сильные налоговый стимулы, компенсирующие риски инвесторов и побуждающие их к активным вложениям в модернизацию и диверсификацию производства, и инновационные проекты.

Необходимо отметить, что на практике используются различные методы стимулирования инвестиционной деятельности. Но при этом основную роль играет система налогообложения. Это обусловлено тем, что от нее зависит величина всех источников инвестиций предприятий. Налоговые стимулы важны и для предприятий, так как вследствие, неблагоприятного налогового климата предприятия могут скрывать свои финансовые накопления которые могли бы направляться на внутренние накопления. С другой стороны, иностранные инвесторы стремятся инвестировать в страны с благоприятным налоговым климатом для вложения своего капитала с минимальными рисками. Это показывает важность налоговых стимулов для иностранных инвесторов.

В целях активизации инвестиционного процесса налоговые инструменты могут использоваться по следующим направлениям:

• с помощью налоговой системы государство воздействует на уровень сбережений населения, величину чистой прибыли и амортизационных отчислений предприятий и соответственно определяет объем потенциальных источников финансирования инвестиционных программ фирм и важнейшие макроэкономические пропорции: потребление, накопление, инвестирование;
• используя целенаправленные налоговые льготы, государство направляет инвестиции организаций в приобретение сферы деятельности и влияет на размещение капитала.

В связи с необходимостью стимулирования инвестиционной деятельности можно также целенаправленно использовать дифференцированные налоговые льготы по капитальным вложениям. Налоговый кодекс Узбекистана является документом прямого действия через совершенствование и систематизацию всех действующих норм и положений, регулирующих вопросы налогообложения, действующих на территории Республики Узбекистан, что позволило создать единую законодательную базу в системе налоговых отношений. В частности, в этом документе в направлении льгот для иностранных инвесторов и отечественных предприятий предусмотрены: уменьшение налогооблагаемой прибыли, льготы по уплате налога на добавленную стоимость, льготы по уплате налога на имущество юридических лиц, льготы по уплате таможенной пошлины [2].

Налоговые льготы способствуют формированию экономической среды, благоприятной для развития реального сектора экономики, привлечения инвестиций и создания на этой основе целенаправленный и адресный характер и не противоречить фискальным функциям обеспечения доходов бюджета.

Необходимо подчеркнуть, что в Узбекистане создан и успешно функционирует механизм налогового стимулирования привлечения инвестиции в экономику страны. Однако, это не говорит о том, что в этом направлении не существуют проблемы. В частности, в стране наблюдается снижение притока, прямых инвестиции за последние годы. Так если в 2015 году объём иностранных инвестиции составил 3,3 млрд. долларов, то в 2017 году – 2,4 млрд. долларов.

Анализ показывает, что существует ряд факторов отрицательно влияющих на условия инвестирования:

• вложение на инвесторов обязательств без учета их прав и интересов;
• вложение на инвесторов обязательств по приобретению материалов, оборудования, его компонентов и других товаров, в которых они не заинтересованы по цене и качеству;
• определение случаи по завышению долговой нагрузки во вновь создаваемых предприятиях;
• отсутствие современной эффективной системы мониторинга предоставляемых налоговых и таможенных льгот, а также государственных гарантий;
• не обеспечение в полном объёме защиты прав и интересов инвесторов при наличии достаточно большого количество нормативно-правовых актов.

Кроме этого, необходимо подчеркнуть, что налоговые льготы в определённой мере способствуют созданию монопольных условий для производителей, что, в конечном счете, отрицательно влияет на уровень удовлетворения спроса потребителей. Это показывает необходимость совершенствования налоговой системы в целях совершенствования налогового стимулирования, привлечения инвестиций в экономику страны.

В целях повышения привлекательности страны для инвесторов, намеренных осуществить в Узбекистане крупные инвестиционные проекты, совершенствования налоговой системы. Необходимо уменьшить и оптимизировать налоговое бремя для всех категорий бизнеса, на этой основе расширить производство и налогооблагаемую базу [1].

Для совершенствования налогового механизма, стимулирования инвестиционной активности предприятий реального сектора необходимо решение таких вопросов, как совершенствование путём правового регулирования инвестиционных отношений и реформирования налоговой системы с целью стимулирования инвестирования. Это обусловлено тем, что инвестиционная политика во многом зависит от налогового климата в стране. На данном этапе уже начата работа по модернизации инвестиционного климата. Для этого разрабатывается инвестиционный кодекс. Разработчики данного кодекса предлагают осуществить кодификацию, унификацию и систематизацию действующих нормативно-правовых актов, а также создать действенный правоприменительный механизм в сфере инвестиционных отношений. В этом направлений необходимо решение следующих вопросов:

• обеспечение эффективной административно-правовой и судебной защиты прав и законных интересов инвесторов;
• повышение эффективности инвестиционного рынка путем стимулирование развития конкуренции;
• совершенствование правоприменительной практики и кодификации законодательства в инвестиционном климате и общем развитии экономики страны.

В частности налогового стимулирования привлечения инвестиции необходимо, прежде всего добиться того, чтобы она в течении длительного периода оставалось определенной и понятной для инвесторов.

Стратегия действий по пяти приоритетным направлениям развития РУ в 2017-2021 годах одним из ключевых направлений в сфере развития и либерализации экономики определены предложение курса на снижения налогового бремени и упрощения системы налогообложения, совершенствование налоговой администрирования и расширение мер соответствующего стимулирования. В Узбекистане разработано концепция реформирования налоговой системы Республики Узбекистан и представлена на широкое обсуждение. Согласно данному документу переход на среднесрочное налоговое планирование и усиление гарантий стабильности налогового законодательства, повышение инвестиционной привлекательности республики является одним из ключевых приоритетов реформирования налоговой системы Республики Узбекистан. При этом основными направлениями реформирования системы налогообложения касательно юридических лиц является отмена налога на прибыль юридических лиц (за исключением коммерческих банков и страховых организации), с установлением порядка согласно которому обложению налогом на дивиденды по ставке 25 % подлежит только выплачиваемая в виде дивидендов прибыль. Снижение ставки НДС с 20 до 12%, с распространением обязанности по его уплате на все категории налогоплательщиков, включая индивидуальных предпринимателей с оборотом 1 млрд. сумм, а также созданием полноценной системы зачета налога, конкретизация налогооблагаемой базы, с освобождением от уплаты НДС оборотов по реализации, оборотов по реализации сельскохозяйственной продукции и отдельных производственных товаров, произведенных в республике в целях недопущение роста цен:

• инвентаризация и отмена неэффективных льгот по уплате НДС, в том числе при импорте товаров;
• отмена всех обязательных платежей, взимаемых в Государственные целевые фонды с оборота юридических лиц;
• снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество юридических лиц за счёт поэтапного снижения ставки (в 2019 году до 2,5% и до 2021 года до 1%) и исключения из объектов налогообложения производственных зданий и сооружений [3].

В направлении совершенствования механизма стимулирования инвестиционной активности, на наш взгляд необходимо:

• создать эффективную и современную систему мониторинга предоставляемых налоговых и таможенных льгот, а также государственных гарантий;
• при представлении налоговых льгот необходимо отказаться от индивидуальных льгот и перейти к их применению только для определенных отраслей экономики;
• активизировать политику стимулирования динамично развивающихся и укрепляющихся предприятий;
• осуществлять постоянный мониторинг использования всех источников инвестиций по регионам страны для определения имеющихся у них резервов и объема ресурсов, которые предстоит выделить из бюджета для их экономического роста;
• стимулирование инвестиций откроет новые возможности для устойчивого экономического развития, модернизации технического перевооружения предприятий реального сектора экономики и повышение их конкурентоспособности.

Литература

1. Послание Президента Республики Узбекистан Шавката Мирзиёева Олий Мажлису. Народное слово, 23 декабря 2017 г.
2. Налоговый кодекс Республики Узбекистан.
3. NORMA.uz